CRA QampA dotyczące opcji na akcje dla pracowników Artykuł ten pojawił się po raz pierwszy w tematyce podatkowej nr 2005 z 12 sierpnia 2017 r. W rezolucjach od 23 do 31 budżetu federalnego z 2017 r. Zaproponowano zmiany w zasadach dotyczących opcji na akcje dla pracowników. Prawodawstwo dla tych wniosków nie zostało jeszcze opublikowane. Agencja ratingowa opublikowała szereg pytań i odpowiedzi dotyczących propozycji budżetowych dotyczących opcji na akcje dla pracowników, których fragmenty przedstawiono poniżej. 1. Jakie są obecnie obowiązujące zasady dotyczące praw do wypłaty środków Obecnie, gdy pracownik nabywa papiery wartościowe (określane jako kwotty na potrzeby QampA) w ramach umowy opcji na akcje i spełnione są określone warunki, pracownik może być uprawniony do odliczenia równa połowie wysokości świadczenia z tytułu opcji na akcje (odliczenie opcji na akcje). W takim przypadku pracodawca nie może ubiegać się o odliczenie za wydanie zabezpieczenia. Umowy opcji na akcje dla pracowników mogą być skonstruowane w taki sposób, że jeśli pracownicy zbywają swoje prawa do opcji na rzecz pracodawcy w zamian za wypłatę gotówkową lub inne świadczenia rzeczowe (wypłata gotówkowa), pracodawca może odliczyć wypłatę gotówkową , podczas gdy pracownik nadal kwalifikuje się do odliczenia opcji na akcje. 2. Jakie są propozycje budżetowe dotyczące uprawnień do wypłaty Dla transakcji, które miały miejsce po godzinie 16:00. Standardowy wymiar czasu wschodniego w dniu 4 marca 2017 r. W budżecie proponuje się, że odliczenie od opcji może być dostępne tylko w sytuacjach, gdy: pracownik wykonuje swoje opcje, nabywając udziały swojego pracodawcy lub wybiera pracodawcę w przepisanej formie w odniesieniu do wszystkich opcje na akcje wydane lub zostaną wydane po godzinie 16:00 Eastern Standard Time 4 marca 2017 r., Zgodnie z umową, że ani pracodawca, ani żadna osoba, która nie współpracuje z pracodawcą na odległość, zażądają odliczenia za wypłatę gotówki za zbycie przez pracowników praw wynikających z umowy i pracodawca składa takie wybory ministrowi podatkowemu, pracodawca przekazuje pracownikowi pisemne potwierdzenie takich wyborów, a pracownik składa takie dowody w Ministerstwie Skarbu Państwa z jego indywidualnym podatkiem dochodowym i zwrotem świadczeń za rok w którym wnioskuje się o odliczenie od opcji na akcje. Ponadto w przypadku rozporządzania prawami po godz. 16.00 Eastern Standard Time, 4 marca 2017 r., Budżet proponuje wyjaśnienie, że zasady dotyczące opcji na akcje mają zastosowanie do pracownika (lub osoby, która nie zajmuje się najemnością z pracownikiem), który rozporządza prawami w ramach umowy sprzedaży lub emisji akcji do osoby, z którą pracownik nie zajmuje się bronią. Wybory odradzające podatek 3. Jaki jest wpływ odroczenia odroczenia podatku zgodnie z obowiązującymi przepisami Obecnie, gdy spełnione są określone warunki, pracownicy spółek notowanych na giełdzie, którzy nabywają papiery wartościowe zgodnie z umową opcji na akcje, mogą odroczyć uznanie akcji zasiłek opcyjny do roku, w którym dokonano zbycia akcji. 4. W jaki sposób propozycja budżetu wpływa na wybór odroczenia podatkowego? W odniesieniu do praw wynikających z umowy sprzedaży lub emisji akcji przeprowadzonej po godzinie 16:00. Standardowy wymiar czasu wschodniego w dniu 4 marca 2017 r. Budżet proponuje uchylenie przepisu o odroczeniu. 5. Czy wymagane jest potrącanie podatku u źródła, gdy pracownicy korzystają ze swoich opcji na akcje Tak, w przypadku pracowników, którzy korzystają z opcji na akcje po 2017 r., Budżet proponuje wyjaśnienie, że pracodawca będzie zobowiązany do potrącenia i przekazania kwoty z tytułu podlegającego opodatkowaniu świadczenia akcyjnego (netto wszelkich odliczeń od opcji na akcje) w takim stopniu, w jakim kwota świadczenia została wypłacona jako premia dla pracowników. Ponadto, w odniesieniu do świadczeń pracowniczych wynikających z nabycia udziałów po 2017 r., Budżet proponuje, aby fakt, że świadczenie powstało w wyniku tych przejęć, nie był uważany za podstawę, na której Minister Skarbu Państwa może zmniejszyć wymogi dotyczące potrącania podatku. 6. Czy te propozycje będą miały zastosowanie, jeżeli istnieją ograniczenia w zbyciu akcji nabytych w ramach umowy opcji na akcje Powyższe propozycje nie będą miały zastosowania w odniesieniu do opcji przyznanych przed 2017 r., Zgodnie z pisemną umową zawartą przed godziną 16:00. Eastern Standard Time w dniu 4 marca 2017 r., W którym umowa zawierała w tym czasie pisemny warunek, który ogranicza pracownikowi możliwość zbycia akcji nabytych na mocy umowy przez pewien czas po ćwiczeniu. Specjalna ulga na zwolnienia podatkowe 7. Czy budżet zawierał ulgę dla pracowników w sytuacjach, gdy wartość nabytych przez nich akcji w ramach umowy opcji na akcje znacząco spadła między czasem wykonania opcji na akcje a zbyciem akcji Tak, jeżeli pracownik rozporządza akcjami przed 2018 r., a zbycie akcji skutkuje przyznaniem zasiłku na akcje, w odniesieniu do którego dokonano wyboru w celu odroczenia uznania dochodu, budżet proponuje zezwolenie pracownikowi na wybór w przepisowej formie, aby spowodować po opodatkowaniu za rok, w którym dokonano zbycia akcji, kwota potrącenia z tytułu opcji jest równa korzyści z tytułu opcji na akcje (eliminując w ten sposób świadczenie z tytułu opcji na akcje), zgodnie z którą pracownik musi uwzględnić w swoim dochodzie kapitał podlegający opodatkowaniu zysk równy połowie o wartości mniejszej: zasiłek na akcje lub strata kapitałowa zrealizowana w momencie zbycia akcji z opcją, które musisz być zobowiązany do zapłaty specjalnego podatku równego dochodom z rozporządzania od wydania akcji z opcją (lub 23 z dochodów pochodzących od pracowników, jeśli pracownik zamieszkuje w Quebeacutec). Podwyższenie kapitału podlegającego opodatkowaniu nie będzie brane pod uwagę do celów GSTHST Credit, kanadyjskiego zasiłku na dzieci, podatku od świadczeń z tytułu starości, zwrotu kosztów leczenia oraz zasiłku na podatek dochodowy od pracy. Terminy składania wniosków o przyznanie specjalnych zwolnień 8. Jakie są ostateczne terminy składania wyborów o specjalne zwolnienie Termin składania wniosków w wyborach jest następujący: w przypadku udziałów zbytych przez pracownika przed 2017 r., Pracowników zgłaszających termin na 2017 r. I udziały zbywane przez pracownika po 2009 roku, pracownicy zgłaszający termin na rok wydania. Wybory będą rozpatrywane jako wniosek o rozstrzygnięcie zgodnie z przepisami Fairness. Umożliwi to Ministrowi Skarbu Państwa ponownej ocenie podatku dochodowego i zwrotów świadczeń od uprawnionych pracowników, którzy zbyli akcje nabyte w ramach umowy opcji na akcje w roku 2001 i latach następnych. Ważne jest, aby pamiętać, że to specjalne zwolnienie jest dostępne tylko wtedy, gdy pracownik zbędzie akcje nabyte w ramach umowy opcji na akcje do końca 2017 roku. 9. Kiedy i jak będę mógł dokonać wyboru The Canada Revenue Agency (CRA ) wprowadzi niezbędne zmiany w formach, procesach i systemach, aby nadać skuteczność proponowanej zmianie. Należy pamiętać, że agencja ratingowa nie może ponownej oceny, aby nadać moc tym wyborom, dopóki niezbędne poprawki legislacyjne nie uzyskały Royal Assent. Opcje bezpieczeństwa Gdy korporacja zgadza się sprzedawać lub wydawać swoje akcje pracownikom lub gdy fundusz powierniczy daje opcje pracownikowi nabyć jednostki powiernicze, pracownik może otrzymać świadczenie podlegające opodatkowaniu. Co to jest opcja zabezpieczająca (zapas) Opcje podlegające opodatkowaniu Co to jest korzyść Rodzaje opcji. Kiedy jest to podlegające opodatkowaniu odliczenie na charytatywne darowizny papierów wartościowych Warunki do spełnienia, aby uzyskać odliczenie, gdy zabezpieczenie zostanie przekazane. Odliczenia od świadczeń dodatkowych Warunki, które należy spełnić, aby kwalifikować się do odliczenia. Zgłaszanie korzyści z poślizgu T4 Kody do zastosowania na poślizgu T4. Odliczanie potrąceń z wypłat na opcjach Dowiedz się, kiedy musisz wstrzymać składki CPP lub podatek dochodowy od opcji. (Premie EI nie dotyczą opcji). Formularze i publikacje Dodatkowe menu Informacje o stronie Opcje pracownicze Biuletyn Opublikowano: Styczeń 2008 Treść ostatnia recenzja: Październik 2009 ISBN: 978-1-4249-4458-3 (Print), 978-1-4249-4459-0 (PDF), 978- 1-4249-4460-6 (HTML) Ta strona ma jedynie charakter informacyjny. Nie ma na celu zastąpienia Ustawy o podatku dochodowym pracodawcy. 1. Odpowiedzialność podatkowa pracodawcy w zakresie opcji na akcje Ta strona pomoże pracodawcom w określeniu, jakie kwoty podlegają podatkowi od zdrowia pracowników (EHT). EHT jest wypłacana przez pracodawców, którzy płacą wynagrodzenie: pracownikom, którzy zgłaszają się do pracy w stałym zakładzie (PE) pracodawcy w Ontario, lub pracownikom, którzy nie zgłaszają się do pracy w PE pracodawcy, ale są opłacani z lub za pośrednictwem PE pracodawcy w Ontario. Uważa się, że pracownik zgłasza się do pracy w stałym zakładzie pracodawcy, jeżeli pracownik przyjeżdża do stałego zakładu osobiście do pracy. Jeżeli pracownik nie przyjedzie do stałego zakładu osobiście do pracy, uważa się, że pracownik zgłosi się do pracy w stałym zakładzie, jeżeli można go w uzasadniony sposób uznać za zatrudnionego w stałym zakładzie. Aby uzyskać więcej informacji na ten temat, proszę przeczytać stały zakład. Opcje na akcje Opcje na akcje dla pracowników są przyznawane na mocy umowy o emisję papierów wartościowych, zgodnie z którą korporacja zapewnia swoim pracownikom (lub pracownikom niepochodnego ugrupowania) prawo do nabycia papierów wartościowych jednej z tych korporacji. Termin papiery wartościowe odnosi się do udziałów w kapitale akcyjnym spółki lub jednostek funduszu powierniczego. Definicja wynagrodzenia Wynagrodzenie zdefiniowane w podsekcji 1 (1) Ustawy o podatku dochodowym od pracodawcy obejmuje wszystkie otrzymane płatności, zasiłki i diety lub uznawane za otrzymane przez osobę fizyczną, z tytułu sekcji 5, 6 lub 7 federalnego dochodu. Ustawa podatkowa (ITA) musi być uwzględniona w dochodzie osoby fizycznej lub byłaby wymagana, gdyby osoba fizyczna zamieszkiwała w Kanadzie. Świadczenia z tytułu opcji giełdowych są uwzględniane w przychodach ze względu na sekcję 7 federalnej ITA. Pracodawcy są zatem zobowiązani do zapłaty EHT z tytułu świadczeń na akcje. Przedsiębiorstwa nieposiadające broni ręcznej Jeżeli opcja na akcje zostanie wydana pracownikowi przez spółkę nieprowadzącą transakcji na warunkach rynkowych (w rozumieniu art. 251 federalnego ITA) z pracodawcą, wartość wszelkich korzyści uzyskanych w wyniku akcji Opcja ta jest zawarta w wynagrodzeniu wypłacanym przez pracodawcę na cele EHT. Pracownik przeniósł się do Ontario PE z PE niezwiązanego z Ontario Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości wszystkich świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik wykonuje opcję (opcje) na akcje w okresie, w którym jego wynagrodzenie podlega EHT. Obejmuje to opcje na akcje, które mogły zostać przyznane, podczas gdy pracownik zgłaszał się do pracy na pracodawcy w PE poza Ontario. Pracownik przeniósł się do PE poza Ontario. Pracodawca nie jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik korzysta z opcji (opcji) na akcje podczas zgłaszania się do pracy w PE pracodawcy spoza Ontario. Pracownik nie zgłaszający się do pracy w PE pracodawcy Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości świadczeń z tytułu opcji, które powstają, gdy pracownik, który wykonuje opcję (opcje), nie zgłasza się do pracy w PE pracodawcy, ale otrzymuje wynagrodzenie z lub przez PE pracodawcy w Ontario. Byli pracownicy Pracodawca jest zobowiązany do zapłaty EHT od wartości opcji na akcje byłego pracownika, jeżeli wynagrodzenie byłych pracowników było przedmiotem EHT w dniu, w którym dana osoba przestała być pracownikiem. 2. Gdy zasiłki na akcje staną się opodatkowaniem Zasada ogólna Pracownik, który skorzysta z opcji na nabycie papierów wartościowych, musi uwzględnić w przychodach z pracy świadczenie określone w sekcji 7 federalnej ITA. Prywatne korporacje kontrolowane przez Kanadę (CCPC) Jeżeli pracodawca jest CCPC w rozumieniu podsekcji 248 (1) federalnej ITA. uważa się, że pracownik otrzymał świadczenie podlegające opodatkowaniu zgodnie z sekcją 7 federalnej ITA w momencie, gdy pracownik rozporządza akcjami. Pracodawcy są zobowiązani do zapłaty EHT w momencie, gdy pracownik (lub były pracownik) rozporządza akcjami. Gdzie opcje na akcje dla pracowników są wydawane przez CCPC. ale są wykonywane przez pracownika po tym, jak firma przestała być CCPC. wartość świadczenia zostanie uwzględniona w wynagrodzeniu dla celów EHT w momencie, gdy pracownik będzie dysponował papierami wartościowymi. Prywatne korporacje niekontrolowane przez Kanadę (inne niż CCPC) Wszelkie podlegające opodatkowaniu korzyści wynikające z wykonywania przez pracownika opcji na papiery wartościowe niebędące CCPC. w tym papiery wartościowe notowane na giełdzie lub papiery wartościowe od zagranicznej spółki zależnej, muszą być uwzględnione w przychodach z zatrudnienia w momencie realizacji opcji. EHT jest płatna w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje. Federalne odroczenie opodatkowania nie ma zastosowania do EHT Jedynie dla celów federalnego podatku dochodowego pracownik może odroczyć opodatkowanie części lub całości korzyści wynikających z wykonywania opcji na akcje w celu nabycia papierów wartościowych notowanych na giełdzie do czasu, gdy pracownik pozbędzie się papierów wartościowych. Federalne odroczenie opodatkowania opcji na akcje nie ma zastosowania do celów EHT. Pracodawcy są zobowiązani do zapłaty EHT od świadczeń z tytułu opcji w roku, w którym pracownik wykonuje opcje na akcje. 3. Pracodawcy podejmujący badania naukowe i rozwój eksperymentalny Przez ograniczony czas pracodawcy, którzy bezpośrednio podejmują badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe i spełniają kryteria kwalifikowalności, są zwolnieni z płacenia EHT z tytułu świadczeń pracowniczych otrzymywanych przez ich pracowników. W przypadku CCPC zwolnienie jest dostępne w przypadku opcji na akcje dla pracowników przyznanych przed 18 maja 2004 r., Pod warunkiem, że przedmiotowe udziały zostaną zbywane lub wymienione przez pracownika po 2 maja 2000 r. Oraz do 31 grudnia 2009 r. CCPC, zwolnienie jest dostępne w odniesieniu do opcji na akcje dla pracowników przyznanych przed 18 maja 2004 r., Pod warunkiem, że opcje są wykonywane po 2 maja 2000 r. Oraz w dniu 31 grudnia 2009 r. Lub wcześniej. Wszystkie świadczenia z tytułu opcji na akcje wynikające z opcji na akcje dla pracowników przyznanych po 17 maja 2004 r. Podlegają EHT. Kryteria kwalifikowalności Aby kwalifikować się do tego zwolnienia przez rok, pracodawca musi spełnić wszystkie poniższe kryteria kwalifikacji w roku podatkowym pracodawcy poprzedzającym rok podatkowy kończący się w roku: pracodawca musi prowadzić działalność za pośrednictwem PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym (patrz punkt "Uruchomienie dla wyjątku") pracodawca musi bezpośrednio podjąć badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe (w rozumieniu podpunktu 248 (1) federalnego ITA) na terenie PE w Ontario w poprzednim roku podatkowym wydatki kwalifikowalne pracodawców na poprzedni rok podatkowy nie mogą być niższe niż 25 milionów lub 10 procent łącznych wydatków pracodawców (zgodnie z definicją poniżej) w danym roku podatkowym, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza, określone przez pracodawców wydatki kwalifikowalne w poprzednim roku podatkowym nie mogą być mniej niż 25 milionów lub 10 procent pracodawców skorygowało całkowite dochody (jak zdefiniowano poniżej) dla tego roku podatkowego, w zależności od tego, która z tych wartości jest mniejsza. Na przykład, jeśli pracodawca spełnia wszystkie powyższe kryteria kwalifikowalności w swoim roku podatkowym kończącym się 30 czerwca 2001 r., Kwalifikuje się do ubiegania się o zwolnienie EHT za rok 2002. Przedsiębiorstwa rozpoczynające działalność, które nie mają poprzedzającego roku podatkowego, mogą zastosować testy kwalifikacyjne w swoim pierwszym roku podatkowym. Badania naukowe i eksperymentalne prace rozwojowe przeprowadzone w ich pierwszym roku podatkowym określą ich kwalifikowalność do pierwszego i drugiego roku, w którym EHT jest płatna. Fuzje W pierwszym roku podatkowym, kończącym się po połączeniu, pracodawca może zastosować testy kwalifikacyjne do roku podatkowego każdej z poprzedników korporacji, które zakończyły się bezpośrednio przed połączeniem. Wydatki kwalifikowalne Kwalifikowalne wydatki to wydatki ponoszone przez pracodawcę na bezpośrednie podejmowanie badań naukowych i eksperymentalnych prac rozwojowych, które kwalifikują się do dodatku super rozwojowego badań rozwojowych (RampD) zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób prawnych (Ontario). Płatności kontraktowe otrzymane przez pracodawcę za wykonanie RampD dla innego podmiotu są ujmowane jako wydatki kwalifikowane. Opłaty kontraktowe dokonane przez pracodawcę na rzecz innego podmiotu w ramach RampD, realizowane przez inny podmiot, nie są ujmowane jako wydatki kwalifikowalne pracodawcy. Konkretnie, wydatki kwalifikowane pracodawcy na rok podatkowy są obliczane jako (ABminusC), gdzie: to suma wydatków poniesionych w roku podatkowym w PE w Ontario, z których każdy byłby wydatkiem kwalifikowanym w ramach podsekcji 12 (1). ) ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Ontario) i jest to kwota określona w ust. 37 (1) (a) (i) lub 37 (1) (b) (i) federalnej ITA lub zalecanej kwoty zastępczej (jak w pkt (b) definicji wydatków kwalifikowanych w podsekcji 127 (9) federalnej ITA) za rok podatkowy jest zmniejszenie A zgodnie z wymogami na podstawie podsekcji 127 (18) do (20) federalnego ITA w odniesieniu do o zapłatę umowy i jest kwotą zapłaconą lub należną przez pracodawcę w roku podatkowym, który jest uwzględniony w A, i która byłaby płatnością zgodnie z definicją zawartą w podsekcji 127 (9) federalnego ITA, dokonaną na rzecz odbiorcy kwoty . Określone wydatki kwalifikowalne Określone wydatki kwalifikowane pracodawcy na rok podatkowy obejmują: wydatki kwalifikowalne pracodawców na rok podatkowy, w którym pracodawcy biorą udział w kwalifikowalnych wydatkach spółki, w której jest ona członkiem, w okresie rozliczeniowym spółki, który kończy się opodatkowaniem rok i wydatki kwalifikowane każdej stowarzyszonej korporacji, która ma PE w Kanadzie dla każdego roku podatkowego, który kończy się rokiem opodatkowania pracodawców, w tym udział stowarzyszonych przedsiębiorstw w kwalifikujących się kosztach partnerstwa, w którym jest członkiem. Całkowite wydatki Całkowite wydatki pracodawców są ustalane zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), z wyłączeniem pozycji nadzwyczajnych. Nie należy stosować konsolidacji ani metod słuszności rachunkowości. Przychody ogółem Całkowity przychód pracodawcy to przychód brutto ustalony zgodnie z GAAP (bez stosowania metod konsolidacji i metod praw własności), pomniejszony o dochody brutto z transakcji z powiązanymi korporacjami posiadającymi PE w Kanadzie lub spółki osobowe, w których pracodawca lub powiązany korporacja jest członkiem. Skorygowany całkowity dochód Pracodawcy skorygowali całkowity dochód w roku podatkowym to suma następujących kwot: całkowite dochody pracodawcy za rok podatkowy, w którym udział pracodawców w łącznych dochodach partnerstwa, w którym jest on członkiem, w okresie fiskalnym partnerstwo kończące się całkowitym przychodem z roku podatkowego dla każdej stowarzyszonej korporacji, która ma PE w Kanadzie dla każdego roku podatkowego, który kończy się w roku podatkowym pracodawcy, w tym powiązanych przedsiębiorstw. Lata krótkie lub wielokrotne opodatkowanie Wydatki kwalifikowalne, wydatki ogółem i dochody ogółem ekstrapoluje się na kwoty roczne, jeżeli rok kalendarzowy obejmuje lata krótkie lub wielokrotne. Spółki osobowe Jeżeli partner jest określonym członkiem związku partnerskiego (w rozumieniu podsekcji 248 (1) federalnej ITA), udział wydatków kwalifikowalnych, łącznych wydatków i łącznych przychodów partnerstwa przypadających partnerowi uznaje się za zerowy. . 4. Podsumowanie EHT w odniesieniu do opcji na akcje
Comments
Post a Comment