Jak opodatkowane są zapasowe i RSU rekompensaty dla pracowników są poważnym wydatkiem dla większości korporacji, dlatego wiele firm łatwiej płaci przynajmniej część rekompensat swoich pracowników w formie akcji. Ten rodzaj rekompensaty ma dwie zalety: zmniejsza kwotę rekompensaty pieniężnej, którą pracodawca musi wypłacić, a także służy jako zachęta do wydajności pracowników. Istnieje wiele rodzajów kompensacji zapasów. i każdy ma swój własny zestaw zasad i przepisów. Kierownicy, którzy otrzymują opcje na akcje, napotykają specjalny zestaw zasad, które ograniczają warunki, w których mogą one wykonywać i je sprzedawać. W tym artykule przeanalizujemy charakter ograniczonych akcji i ograniczonych jednostek giełdowych (RSU) oraz sposób ich opodatkowania. Ograniczone zapasy Ograniczone zapasy to z definicji zapasy, które zostały przyznane organowi wykonawczemu, który jest nieprzenoszalny i podlega przepadkowi na pewnych warunkach, takich jak wypowiedzenie umowy o pracę lub niespełnienie firmowych lub osobistych standardów wydajności. Ograniczone zapasy stają się również ogólnie dostępne dla odbiorcy zgodnie z ustalonym harmonogramem nabywania uprawnień, który trwa kilka lat. Chociaż istnieją pewne wyjątki, większość ograniczonych akcji jest przyznawana członkom kierownictwa, którzy są uznawani za posiadających wiedzę poufną korporacji, a zatem podlegają przepisom dotyczącym insider trading zgodnie z art. 144 Regulaminu. Nieprzestrzeganie tych przepisów może również spowodować przepadek. Ograniczeni akcjonariusze mają prawo głosu. taki sam jak każdy inny rodzaj akcjonariusza. Ograniczone stypendia stały się bardziej popularne od połowy 2000 roku, kiedy firmy musiały wydatkować dotacje na opcje na akcje. Czym są ograniczone giełdy RSU przypominają koncepcyjnie ograniczone opcje na akcje, ale różnią się pod kilkoma kluczowymi względami. RSU stanowią niezabezpieczoną obietnicę ze strony pracodawcy przyznającą pracownikowi określoną liczbę akcji w magazynie po zakończeniu programu nabywania uprawnień. Niektóre rodzaje planów pozwalają na dokonanie płatności gotówkowej zamiast akcji, ale ten rodzaj planu jest w mniejszości. Większość planów przewiduje, że faktyczne akcje w magazynie nie będą wydawane, dopóki nie zostaną spełnione podstawowe zobowiązania. W związku z tym udziały w zapasach nie mogą zostać dostarczone do momentu nabycia uprawnień i spełnienia wymogów dotyczących utraty praw i uzyskania zwolnienia. Niektóre plany RSU pozwalają pracownikowi na podjęcie decyzji w określonych granicach dokładnie wtedy, gdy chciałby otrzymać akcje, co może pomóc w planowaniu podatkowym. Jednak, w przeciwieństwie do standardowych ograniczonych akcjonariuszy, uczestnicy RSU nie mają prawa głosu z akcji w okresie nabywania uprawnień, ponieważ nie wydano żadnych akcji. Zasady każdego planu określają, czy posiadacze RSU otrzymują ekwiwalent dywidend. Jak ograniczone są opodatkowane podatki zapasowe Ograniczone zapasy i RSU są opodatkowane inaczej niż inne rodzaje opcji na akcje. takie jak ustawowe lub nieformalne plany zakupu akcji pracowniczych (ESPP). Plany te generalnie mają konsekwencje podatkowe w dniu wykonania lub sprzedaży, podczas gdy ograniczone zapasy zazwyczaj stają się opodatkowaniem po zakończeniu harmonogramu nabywania uprawnień. W przypadku ograniczonych planów akcji, cała kwota nabytego stada musi być liczona jako zwykły dochód w roku nabywania uprawnień. Kwotę, którą należy zadeklarować, ustala się, odejmując pierwotną cenę nabycia lub cenę wykonania zapasów (która może wynosić zero) od wartości rynkowej zapasów na dzień, w którym zapasy zostają w pełni nabyte. Różnica musi zostać zgłoszona przez akcjonariusza jako zwykły przychód. Jeżeli jednak udziałowiec nie sprzedaje akcji w momencie nabycia i sprzedaje w późniejszym terminie, różnicę między ceną sprzedaży a godziwą wartością rynkową w dniu nabycia uprawnień ujmuje się jako zysk lub stratę kapitałową. Artykuł 83 (b) Wybory Akcjonariusze ograniczonych akcji mogą zgłaszać godziwą wartość rynkową swoich akcji jako zwykłe dochody w dniu ich przyznania, a nie wtedy, gdy nabywają je, jeśli sobie tego życzą. Te wybory mogą znacznie zmniejszyć kwotę podatków płaconych od planu, ponieważ cena akcji w momencie przyznania jest często znacznie niższa niż w momencie nabycia uprawnień. W związku z tym leczenie zyskiem kapitałowym rozpoczyna się w chwili przyznania, a nie w momencie nabycia uprawnień. Ten rodzaj wyborów może być szczególnie przydatny, gdy istnieją dłuższe okresy między przyznaniem akcji a nabyciem uprawnień (pięć lat lub więcej). Przykład - Raportowanie ograniczone Zapasy John i Frank są kluczowymi menedżerami w dużej korporacji. Każdy z nich otrzymuje ograniczone stany na akcje o wartości 10.000 akcji za zero dolarów. Akcje spółki są wyceniane na 20 akcji na dzień przyznania. John decyduje się zadeklarować akcje przy nabyciu, a Frank decyduje się na leczenie z sekcji 83 (b). Dlatego John nie deklaruje niczego w roku przyznania, podczas gdy Frank musi zgłosić 200 000 zwykłych dochodów. Pięć lat później, w dniu, w którym akcje stają się w pełni nabyte, akcje są notowane po 90 sztuk za akcję. John będzie musiał zgłosić aż 900 000 swoich akcji jako zwykły dochód w roku nabywania uprawnień, podczas gdy Frank nie zgłasza niczego, chyba że sprzedaje swoje akcje, które kwalifikowałyby się do uzyskania zysków kapitałowych. W związku z tym Frank płaci niższą stawkę większości swoich dochodów z akcji, podczas gdy John musi zapłacić najwyższą możliwą stopę na całej wysokości zysku zrealizowanego w okresie nabywania uprawnień. Niestety, istnieje znaczne ryzyko przepadku związane z wyborami w Sekcji 83 (b), które wykracza poza standardowe ryzyko utraty majątku, nieodłącznie związane ze wszystkimi ograniczonymi planami akcji. Jeśli Frank opuści firmę przed nabyciem planu, zrzeka się wszelkich praw do całego salda akcji, mimo że zadeklarował 200 000 akcji przyznanych mu jako dochód. Nie będzie w stanie odzyskać podatków zapłaconych w wyniku jego wyboru. Niektóre plany wymagają również, aby pracownik zapłacił za co najmniej część akcji w dniu przyznania, a tę kwotę można zgłosić jako stratę kapitałową w tych okolicznościach. Opodatkowanie jednostek RSU Opodatkowanie jednostek RSU jest nieco prostsze niż w przypadku standardowych ograniczonych planów akcji. Ponieważ nie ma rzeczywistych zapasów wydanych podczas grantu, nie zezwala się na wybory w Sekcji 83 (b). Oznacza to, że istnieje tylko jedna data z życia planu, na podstawie której można zadeklarować wartość towaru. Zgłoszona kwota będzie równa wartości rynkowej towaru w dniu nabycia uprawnień, która jest również datą dostawy w tym przypadku. W związku z tym wartość zapasów jest wykazywana jako zwykły przychód w roku, w którym stan zapasów został nabity. Podsumowanie Istnieje wiele różnych rodzajów ograniczonych akcji, a związane z nimi zasady dotyczące podatków i konfiskat mogą być bardzo złożone. Ten artykuł obejmuje tylko najważniejsze informacje na ten temat i nie należy go interpretować jako porady podatkowej. Aby uzyskać więcej informacji, skonsultuj się ze swoim doradcą finansowym. Rodzaj struktury wynagrodzeń, z której korzystają zazwyczaj zarządzający funduszami hedgingowymi, w której część wynagrodzenia jest oparta na wynikach. Ochrona przed utratą dochodu, która powstałaby w przypadku śmierci ubezpieczonego. Nazwany beneficjent otrzymuje. Miara związku między zmianą ilości żądanej danego towaru a zmianą jego ceny. Cena. Łączna wartość rynkowa w dolarach wszystkich dostępnych akcji spółki. Kapitalizacja rynkowa jest obliczana poprzez pomnożenie. Frexit krótko dla quotFrench exitquot to francuski spinoff terminu Brexit, który pojawił się, gdy Wielka Brytania głosowała. Zlecenie złożone z brokerem, który łączy w sobie funkcje zlecenia stopu z zleceniami limitów. Zlecenie z limitem zatrzymania będzie dotyczyło Ograniczonej Giełdy. Restricted Stock Award Share to dotacja z akcji spółki, w której prawa odbiorcy w prawach do akcji są ograniczone do czasu ich nabycia (lub wygaśnięcia w ograniczeniach). Ograniczony okres nazywany jest okresem nabywania uprawnień. Po spełnieniu warunków nabycia uprawnień pracownik jest bezpośrednio właścicielem akcji i może traktować je tak, jak każdą inną część akcji na swoim koncie. Jak działają Plany Ograniczonych Nagród Magazynu Po przyznaniu pracownikowi nagrody Ograniczona Giełda, pracownik musi podjąć decyzję o zaakceptowaniu lub odrzuceniu dotacji. Jeśli pracownik zaakceptuje dotację, może zostać zobowiązany do zapłaty pracodawcy ceny zakupu za dotację. Po zaakceptowaniu dotacji i dokonaniu płatności (jeśli dotyczy), pracownik musi poczekać, aż dotacja zostanie przekazana. Okresy nabywania uprawnień do Ograniczonych Nagród Magazynu mogą być oparte na czasie (określony okres od daty przyznania) lub oparte na wynikach (często związane z osiągnięciem celów korporacyjnych). W przypadku przyznania nagrody Restricted Stock Award pracownik otrzymuje akcje akcji spółki lub ekwiwalent pieniężny (w zależności od zasad programu companyrsquos) bez ograniczeń. Podatek dochodowy Zgodnie z normami federalnego podatku dochodowego, pracownik otrzymujący nagrodę Restricted Stock Award nie jest opodatkowany w momencie przyznania (zakładając, że nie przeprowadzono żadnych wyborów zgodnie z paragrafem 83 (b), jak omówiono poniżej). Zamiast tego pracownik podlega opodatkowaniu przy nabyciu uprawnień, gdy ograniczenia wygasają. Wysokość dochodu podlegającego opodatkowaniu jest różnicą między wartością rynkową dotacji w momencie nabycia uprawnień, pomniejszoną o kwotę zapłaconą za dotację, jeśli taka istnieje. W przypadku dotacji płaconych w rzeczywistych akcjach, okres utrzymywania podatku od zatrudnienia rozpoczyna się w momencie nabycia uprawnień, a podstawa opodatkowania employeersquos jest równa kwocie zapłaconej za akcje powiększonej o kwotę stanowiącą zwykły przychód z tytułu rekompensaty. Przy późniejszej sprzedaży akcji, zakładając, że pracownik posiada udziały jako aktywa kapitałowe, pracownik uznałby zysk lub stratę zysków kapitałowych, czy taki zysk kapitałowy byłby zyskiem krótko - czy długoterminowym, zależałby od czasu pomiędzy początkiem okresu posiadania przy nabyciu uprawnień i daty późniejszej sprzedaży. Skonsultuj się z doradcą podatkowym w sprawie konsekwencji podatkowych dla Ciebie. Podatek specjalny 83 (b) Wybory Zgodnie z paragrafem 83 (b) Kodeksu podatkowego, pracownicy mogą zmienić traktowanie podatkowe swoich Ograniczonych Nagród Magazynu. Pracownicy decydujący się na dokonanie wyboru podatku specjalnego (b) wybiorą włączenie do wartości godziwej akcji w momencie przyznania pomocy pomniejszonej o kwotę zapłaconą za akcje (jeżeli takie są) w ramach ich dochodu (bez uwzględnienia ograniczenia). Będą oni podlegać wymaganemu potrąceniu podatku w momencie otrzymania akcji z ograniczonym prawem do akcji. Oprócz natychmiastowego włączenia dochodu, specjalne opodatkowanie 83 (b) spowoduje, że okres posiadania papierów wartościowych rozpocznie się natychmiast po przyznaniu nagrody. W przypadku wyborów podatkowych w wyborach specjalnych (b), pracownicy nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdy nabywają akcje (niezależnie od wartości godziwej w chwili nabycia praw) i nie podlegają dalszemu opodatkowaniu, dopóki nie zostaną sprzedane. Późniejsze zyski lub straty na zapasie byłyby zyskami lub stratami kapitałowymi (zakładając, że zapasy są utrzymywane jako aktywa kapitałowe). Jednakże, jeśli pracownik opuści firmę przed jej nabyciem, nie będzie mu przysługiwać zwrot wcześniej zapłaconych podatków lub utrata podatku w odniesieniu do przepadku zapasów. Wynagrodzenie specjalne 83 b) musi zostać złożone na piśmie w Urzędzie Podatkowym (IRS) nie później niż 30 dni po dacie przyznania. Dodatkowo, pracownik musi przesłać kopię formularza wyboru podatku specjalnego 83 (b) swojemu pracodawcy i dołączyć kopię podczas składania rocznego zeznania podatkowego. Podejmowanie decyzji o dokonaniu specjalnego podatku 83 (b) Wybory Czy dokonanie specjalnego podatku 83 (b) wybory jest ważną decyzją podatkową i finansową, a pracownicy są zachęcani do skonsultowania się z doradcami podatkowymi. Istnieje kilka potencjalnych korzyści wynikających z wyboru podatku specjalnego na papiery wartościowe (b): Ustal teraz podstawę kosztową. Teraz, płacąc podatek od subwencji, a nie po nabyciu akcji, bieżąca cena akcji zostanie ustalona jako podstawa kosztu przyznanych akcji. Kiedy akcje zostaną nabyte, żaden podatek nie będzie należny do czasu sprzedaży akcji, niezależnie od tego, ile akcji mogło się zmienić. Kontroluj terminy przyszłego rozpoznawania dochodu. Zysk (lub strata) byłby rozpoznawany tylko wtedy, gdy zapasy zostałyby faktycznie sprzedane i nie zostałyby uruchomione z powodu upływu ograniczeń przy nabywaniu uprawnień. Pozyskiwanie kapitału. Zakładając, że akcje są utrzymywane jako aktywa kapitałowe, przyszłe zyski (lub straty) byłyby opodatkowane tylko jako zyski kapitałowe, a zatem podlegałyby korzystnym stawkom podatku od zysków kapitałowych. Istnieje również kilka potencjalnych wad dokonywania wyborów podatkowych w wyborach specjalnych (b): Spadające ceny akcji. Jeśli cena akcji spadła w okresie nabywania uprawnień, istnieje ryzyko, że więcej podatków zostanie zapłaconych w oparciu o godziwą wartość rynkową w dniu przyznania, niż byłoby to wypłacone w momencie nabycia uprawnień. Harmonogram płatności podatku. Ponieważ podatki są należne w momencie przyznania nagrody, będziesz musiał użyć innych funduszy, aby zapłacić podatek u źródła. Przy normalnym traktowaniu podatkowym nie jesteś winien podatków, dopóki nie zostanie przyznana dotacja, a Ty możesz potencjalnie wykorzystać część akcji do pokrycia swoich zobowiązań podatkowych. Ryzyko przepadku. Jeżeli zastrzeżona nagroda z tytułu zapasów ulegnie przepadkowi (np. Przez pozostawienie spółki przed zapasami akcji), nie można domagać się straty z punktu widzenia podatków w odniesieniu do ograniczonej emisji akcji. Ponadto nie ma zwrotu podatku zapłaconego od ograniczonej nagrody giełdowej. Opłacanie podatku dochodowego od ograniczonych nagród pieniężnych W zależności od zasad planu, osoby, które zdecydują się nie ubierać podatku specjalnego (b), mają dwie możliwości zaspokojenia swoich zobowiązań podatkowych do zapłaty z powodu nabycia praw do ndash udziałów w sieci lub zapłaty gotówki. Osoby, które zdecydują się na udziały w sieci, będą miały odpowiednią liczbę akcji zatrzymanych w momencie nabycia uprawnień w celu pokrycia ich obowiązku odprowadzania podatku. Otrzymają oni liczbę akcji nabytych pomniejszoną o liczbę akcji zatrzymanych do celów podatkowych. Osoby, które zdecydują się zapłacić gotówką w celu zaspokojenia swoich zobowiązań podatkowych, muszą mieć odpowiednią ilość gotówki na swoim koncie w dniu nabycia uprawnień. Pieniądze zostaną pobrane z ich konta po ich przekazaniu, a następnie zostaną przesłane do firmy w celu zgłoszenia i przekazania odpowiednim organom regulacyjnym. Otrzymują pełną liczbę akcji, które zostały nabyte. Podatek federalny Podatek dochodowy Jeśli otrzymasz opcję kupowania zapasów jako zapłatę za swoje usługi, możesz mieć dochód, gdy otrzymasz opcję, kiedy skorzystasz z opcji lub gdy pozbędziesz się opcji lub akcji otrzymanych podczas korzystania z opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych lub planem opcji motywacyjnej (ang. Incentive stock option) są ustawowymi opcjami na akcje. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu zakupu akcji pracowniczych, ani w planie ISO, są niestatycznymi opcjami na akcje. Zobacz Publikację 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nieobsługiwany. o pomoc w ustaleniu, czy przyznano Ci ustawową lub niestateczną opcję na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci ustawową opcję na akcje, generalnie nie wliczasz żadnej kwoty do dochodu brutto, kiedy otrzymujesz lub realizujesz opcję. Jednakże możesz podlegać alternatywnemu minimalnemu podatkowi w roku, w którym korzystasz z ISO. Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z Instrukcją formularza 6251. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które kupiłeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu posiadania, będziesz musiał traktować dochód ze sprzedaży jako zwykły dochód. Dodaj te kwoty, które są traktowane jako pensje, do podstawy zasobu przy ustalaniu zysku lub straty na stanie zapasów. Patrz Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących zgłaszania dochodu i sposobu zgłaszania dochodu do celów podatku dochodowego. Opcja motywacyjna - Po wykonaniu zlecenia ISO, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonanie opcji na akcje motywacyjne w sekcji 422 (b). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów (jeśli dotyczy), które zostaną zgłoszone po powrocie. Plan zakupów pracowniczych - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytej poprzez skorzystanie z opcji przyznanej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 (PDF), Przeniesienie akcji nabyte w ramach planu skupu pracowników Sekcja 423 (c). Formularz ten zgłasza ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które należy zgłosić przy powrocie. Niestacjonarne opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci niestateczny program akcji, kwota przychodu, który ma zostać uwzględniony, oraz czas na jego włączenie zależy od tego, czy można łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwo określona uczciwa wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedawana na ustalonym rynku, możesz łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Patrz Publikacja 525, aby zapoznać się z innymi okolicznościami, w których można łatwo określić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać przychody dla opcji o łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej. Trudno określić uczciwą wartość rynkową - większość nieistotnych opcji nie ma łatwej do określenia rynkowej wartości. W przypadku opcji niestanowiących opcji bez łatwo możliwej do ustalenia wartości godziwej, nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w momencie przyznania opcji, ale należy uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową akcji otrzymanych podczas wykonania, pomniejszoną o zapłaconą kwotę, przy korzystaniu z opcji. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Szczegółowe informacje i wymagania dotyczące raportowania można znaleźć w Publikacji 525. Strona ostatnio sprawdzona lub zaktualizowana: 17 lutego 2017 r
Comments
Post a Comment